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　　2019最新的个人所得税税率表(起征点5000元) 个人所得税核算公式阐明状况 个税的特别阐明事项

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　　扣缴义务人需求依据不同的交税人和所得项目，选用不同的办法核算应当预扣、代扣的税款：

　　居民个人获得薪酬、薪水所得，劳务酬劳所得，稿费所得，特许权使用费四项归纳所得时，由扣缴义务人按月或许按次预扣预缴税款，详细办法规则如下：

　　扣缴义务人向居民个人付出薪酬、薪水所得时，需求依照“累计预扣法”核算预扣预缴税款。详细办法为：

　　对居民个人，依照其在本单位到当时月份薪酬、薪水所得的累计收入，减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确认的其他扣除核算预扣预缴应交税所得额。详细公式：

　　累计预扣预缴应交税所得额=累计收入-累计免税收入累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确认的其他扣除

　　上述公式中，职工当期可扣除的专项附加扣除金额，为该职工在本单位到当时月份契合方针条件的扣除金额,扣除规范、规模和条件等见下表。以子女教育为例：

　　如某职工2019年3月份向单位初次报送其正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则3月份该职工可在本单位发薪酬时扣除子女教育开销3000元(1000元/月×3个月)。假设另一职工2019年3月份向单位初次报送其正在上幼儿园的女儿相关信息，且女儿3月份刚满3周岁，则能够扣除子女教育开销开销仅为1000元(1000元/月×1个月)。

　　如某职工2019年3月新入职本单位开端领薪酬，其5月份才初次向单位报送正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则5月份该职工可在本单位发薪酬时扣除的子女教育开销金额为3000元(1000元/月×3个月)。

　　(2)核算本期应预扣预缴税额。依据累计预扣预缴应交税所得额，对照个人所得税预扣率表一，查找适用预扣率和速算扣除数，据此核算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额。

　　假设核算本月应预扣预缴税额为负值时，暂不退税。交税年度终了后余额仍为负值时，由交税人经过处理归纳所得年度汇算清缴，税款多退少补。详细公式：

　　本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应交税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。

　　某职工2015年入职，2019年每月应发薪酬均为 10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享用子女教育专项附加扣除1000元，假定没有减免收入及减免税额等状况。曾经三个月为例，应当依照以下办法核算预扣预缴税额： 1月份：(1-1000)×3% =75元;

　　进一步核算可知，该交税人全年累计预扣预缴应交税所得额为30000元，一向适用3%的税率，因而各月应预扣预缴的税款相同。

　　某职工2015年入职，2019年每月应发薪酬均为 30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享用子女教育、奉养白叟两项专项附加扣除算计2000元，假定没有减免收入及减免税额等状况。曾经三个月为例，应当依照以下办法核算各月应预扣预缴税额：

　　上述核算结果表明，因为2月份累计预扣预缴应交税所得额为37000元，已适用10%的税率，因而2月份和3月份应预扣预缴税款有所增加。

　　扣缴义务人向居民个人付出劳务酬劳所得、稿费所得、特许权使用费所得时(以下简称“三项归纳所得”)，按以下办法按月或许按次预扣预缴个人所得税：

　　(1)核算预扣预缴应交税所得额。三项归纳所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，其间稿费所得的收入额减按百分之七十核算。

　　当三项归纳所得每次收入不超越四千元的，减除费用按八百元核算;当每次收入在四千元以上的，减除费用按百分之二十核算。三项归纳所得以每次收入额为预扣预缴应交税所得额。

　　(2)核算预扣预缴应交税额。依据预扣预缴应交税所得额乘以适用预扣率核算应预扣预缴税额。其间，劳务酬劳所得适用个人所得税预扣率表二(如下表)，稿费所得、特许权使用费所得适用百分之二十的份额预扣率。

　　假设某居民个人获得劳务酬劳所得2000元，则这笔所得应预扣预缴税额核算进程为：预扣预缴应交税所得额：2000-800=1200元应预扣预缴税额：1200×20%=240元

　　假设某居民个人获得稿费所得40000元，则这笔所得应预扣预缴税额核算进程为：

　　上述三项所得预扣预缴税款的核算，和年度汇算清缴税款的核算办法是有差异的。首要差别为：

　　一是收入额的核算办法不同。年度汇算清缴时，收入额为收入减除百分之二十的费用后的余额;预扣预缴时收入额为每次收入减除费用后的余额，其间，“收入不超越四千元的，费用按八百元核算;每次收入四千元以上的，费用按百分之二十核算”。

　　二是可扣除的项目不同。居民个人的上述三项所得和薪酬、薪水所得归于归纳所得，年度汇算清缴时以四项所得的算计收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确认的其他扣除后的余额，为应交税所得额。

　　而依据个人所得税法及施行法令规则，上述三项所得日常预扣预缴税款时暂不减除专项附加扣除。

　　三是适用的税率/预扣率不同。年度汇算清缴时，各项所得兼并适用百分之三至百分之四十五的超量累进税率;预扣预缴时，劳务酬劳所得适用个人所得税预扣率表二，稿费所得、特许权使用费所得适用百分之二十的份额预扣率。

　　特许权使用费所得三项归纳所得，归于一次性收入的，以获得该项收入为一次;归于同一项目连续性收入的，以一个月内获得的收入为一次。

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